Important Updates
Important Updates
September 29, 2025 | United StatesUnited States: White House Seeks Supreme Court Review of Birthright Citizenship EO Constitutionality
September 29, 2025 | United States, United KingdomGlobal Mobility Lawyer: Lawyers Try to Make Sense of Trump’s Confusing H-1B Fee Hike
September 29, 2025 | IndiaIndia: Electronic Arrival Card to Replace Paper Disembarkation Card
September 29, 2025 | IrelandIreland: Prompt Residence Permit Renewal Necessary to Ensure Christmas Travel
September 29, 2025 | United StatesUnited States: Preparing for a Potential Federal Government Shutdown on October 1
September 29, 2025 | United StatesUnited States: White House Seeks Supreme Court Review of Birthright Citizenship EO Constitutionality
September 29, 2025 | United States, United KingdomGlobal Mobility Lawyer: Lawyers Try to Make Sense of Trump’s Confusing H-1B Fee Hike
September 29, 2025 | IndiaIndia: Electronic Arrival Card to Replace Paper Disembarkation Card
September 29, 2025 | IrelandIreland: Prompt Residence Permit Renewal Necessary to Ensure Christmas Travel
September 29, 2025 | United StatesUnited States: Preparing for a Potential Federal Government Shutdown on October 1
September 29, 2025 | United StatesUnited States: White House Seeks Supreme Court Review of Birthright Citizenship EO Constitutionality
Subscribe
Fragomen.com home
Select Language
  • English
  • French
  • French - Canadian
  • German

Select Language

  • English
  • French
  • French - Canadian
  • German
ContactCareersMediaClient Portal
Search Fragomen.com
  • Our Services
    For EmployersFor IndividualsBy IndustryCase Studies
  • Our Tech & Innovation
  • Our People
  • Our Insights
    Worldwide Immigration Trends ReportsMagellan SeriesImmigration AlertsEventsMedia MentionsFragomen NewsBlogsPodcasts & Videos
  • Spotlights
    Navigating Immigration Under the Second Trump AdministrationTravel & Mobility Considerations: Situation in the Middle EastImmigration Matters: Your U.S. Compliance RoadmapHumanitarian and Evolving Legal Pathways (HELP)Vietnamese ImmigrationView More
  • About Us
    About FragomenOfficesResponsible Business PracticesFirm GovernanceRecognition

Our Services

  • For Employers
  • For Individuals
  • By Industry
  • Case Studies

Our Tech & Innovation

  • Our Approach

Our People

  • Overview / Directory

Our Insights

  • Worldwide Immigration Trends Reports
  • Magellan Series
  • Immigration Alerts
  • Events
  • Media Mentions
  • Fragomen News
  • Blogs
  • Podcasts & Videos

Spotlights

  • Navigating Immigration Under the Second Trump Administration
  • Travel & Mobility Considerations: Situation in the Middle East
  • Immigration Matters: Your U.S. Compliance Roadmap
  • Humanitarian and Evolving Legal Pathways (HELP)
  • Vietnamese Immigration
  • View More

About Us

  • About Fragomen
  • Offices
  • Responsible Business Practices
  • Firm Governance
  • Recognition
Select Language
  • English
  • French
  • French - Canadian
  • German

Select Language

  • English
  • French
  • French - Canadian
  • German
ContactCareersMediaClient Portal
  • Insights

Stolperstein Betriebsstätte

October 12, 2016

Marco Deutsch

Country / Territory

  • GermanyGermany

Related contacts

axel_boysen

Axel Boysen

Partner

Frankfurt, Germany

Email

[email protected]

T:+49 69 506 029402

Related offices

  • Frankfurt

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Related contacts

axel_boysen

Axel Boysen

Partner

Frankfurt, Germany

Email

[email protected]

T:+49 69 506 029402

Related offices

  • Frankfurt

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Related contacts

axel_boysen

Axel Boysen

Partner

Frankfurt, Germany

Email

[email protected]

T:+49 69 506 029402

Related offices

  • Frankfurt

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

By: Axel Boysen

Im internationalen Geschäft kommt es nicht selten zu ungewollten und teuren Besteuerungseffekten. Häufiger Auslöser ist die Begründung einer ertragsteuerlichen Betriebsstätte im Einsatzland.

Wie Betriebsstätten entstehen

Wenn ein Unternehmen Mitarbeiter in ein anderes Land entsendet, damit diese dort Geschäftstätigkeiten erbringen, kann allein dadurch eine Betriebsstätte entstehen. Dies hängt von der Dauer der Tätigkeit ab, die im Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den beiden betroffenen Staaten festgelegt ist. Alle Erträge, die dieser Betriebsstätte zurechenbar sind, sind im Tätigkeitsstaat zu besteuern. Die Verwaltung einer Betriebsstätte ist zudem aufwändig und teuer.

Wie man Betriebsstätten vermeiden kann

Häufig ist es praktisch nicht möglich, die beabsichtigte Geschäftstätigkeit kürzer zu halten als die maßgebliche Frist für die Begründung einer steuerlichen Betriebsstätte. Dann müssen alternative Wege gefunden werden. Wenn in dem Einsatzland ein Unternehmen existiert, das mit dem ausländischen Unternehmen, das dort tätig werden will, konzernrechtlich verbunden ist, gibt es Lösungsansätze. Zum einen können Mitarbeiter der entsendenden Gesellschaft zur aufnehmenden Gesellschaft versetzt werden, um die erforderlichen Arbeiten zu verrichten (Host-Entsendung). Ferner können die Mitarbeiter konzernintern an die Gesellschaft im Einsatzland verliehen werden (grenzüberschreitende Personalgestellung). Bei einer Host-Entsendung wird die aufnehmende Gesellschaft Arbeitgeberin des entsandten Mitarbeiters. Dadurch wird allein ihr dessen Tätigkeit zugerechnet. Das schützt die entsendende Gesellschaft vor der Begründung einer Betriebsstätte im Einsatzland. Bei der Personalgestellung wird die aufnehmende Gesellschaft „nur“ wirtschaftlicher Arbeitgeber des entsandten Mitarbeiters, aber auch dies schützt vor der Begründung einer Betriebsstätte. Voraussetzung ist, dass das Steuerrecht des Einsatzlandes das Konzept des wirtschaftlichen Arbeitgebers anerkennt.

Erforderliche rechtliche Prüfungen

Insbesondere, wenn eine grenzüberschreitende Personalgestellung umgesetzt werden soll, sind ergänzende arbeitsrechtliche und immigrationsrechtliche Prüfungen erforderlich.

Grenzüberschreitende Personalgestellung

Zunächst ist zu prüfen, ob die Überlassung von Arbeitnehmern nach dem Recht des Einsatzlandes arbeitsrechtlich überhaupt zulässig ist. Dies ist nicht immer der Fall. In manchen Staaten ist Arbeitnehmerüberlassung generell untersagt oder in bestimmten Konstellationen erlaubt, beispielsweise nur durch lizensierte Verleihunternehmen. In vielen Ländern ist die Arbeitnehmerüberlassung gesetzlich nicht geregelt. In diesen Fällen muss geprüft werden, ob durch den „Hineinverleih“ von Arbeitnehmern mittelbare Folgerisiken entstehen. Das kann beispielsweise erfolgen, indem ein faktisches Arbeitsverhältnis zum beabsichtigten Entleiher entsteht.

Zu untersuchen ist auch, welcher Immigrationstitel für den Mitarbeitereinsatz erforderlich ist. So kommt es vor, dass das Immigrationsrecht des Einsatzlandes für den „Hineinverleih“ eines Arbeitnehmers die Beantragung einer Arbeitserlaubnis erfordert, die wiederum an die Begründung eines Arbeitsvertrags mit dem Entleiher geknüpft ist. Das wiederspricht aber dem Konzept der Arbeitnehmerüberlassung.

Host-Entsendung

Auch bei Host-Entsendungen lauern Fallstricke. Einige Staaten schützen ihren Arbeitsmarkt dadurch, dass die Ausübung bestimmter Berufe nur den eigenen Staatsbürgern, aber keinen Ausländern, erlaubt ist. Ferner gelten in einigen Ländern Quotenregelungen für ausländische Arbeitnehmer. Die Anzahl in einem Unternehmen beschäftigter Ausländer darf dann im Verhältnis zu den Ortskräften ein bestimmtes Verhältnis nicht übersteigen. Solche Einschränkungen gelten auch für das Entgelt, das ausländischen Arbeitskräften im Vergleich zu Ortskräften gezahlt wird.

Besondere Schwierigkeiten entstehen, wenn Beschränkungen der Devisenausfuhr gelten. Wenn die gesetzlichen Regelungen vorsehen, dass zeitweilig entsandten Ausländern ihr Entgelt in Ortswährung auszuzahlen ist, können Beschränkungen der Devisenausfuhr zu empfindlichen Liquiditätsengpässen führen.

Handlungsempfehlung

Grenzüberschreitende Geschäftsvorfälle bedürfen einer gründlichen Planung, um die Gefahren ungewollter steuerlicher Betriebsstätten zu vermeiden. Gesichtspunkte des Arbeits- und Immigrationsrechts bilden dabei maßgebliche Einflussgrüßen für das gewählte Geschäftsmodell.

Einen ausführlichen Beitrag des Autors zu dem Thema finden Sie unter diesem. 

 

Country / Territory

  • GermanyGermany

Related contacts

axel_boysen

Axel Boysen

Partner

Frankfurt, Germany

Email

[email protected]

T:+49 69 506 029402

Related offices

  • Frankfurt

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Related contacts

axel_boysen

Axel Boysen

Partner

Frankfurt, Germany

Email

[email protected]

T:+49 69 506 029402

Related offices

  • Frankfurt

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Related contacts

axel_boysen

Axel Boysen

Partner

Frankfurt, Germany

Email

[email protected]

T:+49 69 506 029402

Related offices

  • Frankfurt

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Explore more at Fragomen

Media mentions

Global Mobility Lawyer: Lawyers Try to Make Sense of Trump’s Confusing H-1B Fee Hike

Partner Bo Cooper explains that while new H-1B fees affect future petitions, US opportunities for international talent remain highly valued.

Learn more

Blog post

UAE Golden Visa: Work Permit Requirements for Employers and Professionals

Assistant Manager Charo Medida explains the work permit requirements for employers and professionals under the UAE Golden Visa programme.

Learn more

Media mentions

Business Insider: Trump's $100,000 Visa Fee Threatens Wall Street's Pipeline of Junior Bankers and Tech Talent

Partner Bo Cooper explains how proposed H-1B fee and lottery changes impact hiring of skilled international talent across sectors.

Learn more

Media mentions

Asharq Al Awsat: السعودية تمضي مع «رؤية 2030» بدعم التصنيع والتوطين وتوسع الاقتصاد

Partner Haider Hussain underlines the role of talent mobility in shaping future growth sectors in the Kingdom.

Learn more

Fragomen news

Fragomen Spotlighted in Financial Times for 2025 Innovative Lawyers Europe Awards

Fragomen is recognised by the Financial Times for its innovative work in workforce mobility and cross-sector collaboration.

Learn more

Media mentions

Investopedia: ICE Crackdowns Are Changing Workplaces: 37% of Americans Report Feeling Less Safe at Work

Partner Daniel Brown outlines steps companies can take to support employees and maintain smooth operations during compliance-related situations.

Learn more

Awards

The Best Law Firms™ in Germany 2026 Recognizes Fragomen

Fragomen has been recognized in the 2026 edition of The Best Law Firms™ in Germany, earning a Regional Tier 1 ranking in Hessen for Labor and Employment Law.

Learn more

Media mentions

Khaleej Times: $100,000 H-1B Visa Fee to Boost Demand for UAE's Golden, Freelance, Remote Work Visas

Partner Shayan Sultan discusses a rise in inquiries about UAE residency and remote work programmes amid global talent mobility trends.

Learn more

Media mentions

Personnel Today: Sponsor Licence Revocation: What HR and Mobility Leaders Need to Know

Partner Rajiv Naik, Senior Manager Thomas Kingsmill and Manager Ko Ito highlight rising UK sponsor licence revocations and how HR and mobility leaders can manage the impact.

Learn more

Media mentions

Reuters: Financial Firms to Feel Outsized Impact From Trump's H-1B Overhaul

Partner Bo Cooper discusses the $100,000 H-1B fee and its impact on financial, banking and technology firms relying on international talent.

Learn more

Media mentions

CNBC: Europe’s Work-Life Balance a Key Talent Draw as Trump Revamps H-1B Visa

Partner Louise Haycock highlights how the UK's immigration system and Skilled Worker visa changes support employers in planning talent pipelines.

Learn more

Media mentions

The Wall Street Journal: Tech’s H-1B Debate: Is Trump’s New Fee a Solution or Setback?

Partner Audrea Golding explains how the $100,000 H-1B fee could affect hiring across the tech industry.

Learn more

Media mentions

Global Mobility Lawyer: Lawyers Try to Make Sense of Trump’s Confusing H-1B Fee Hike

Partner Bo Cooper explains that while new H-1B fees affect future petitions, US opportunities for international talent remain highly valued.

Learn more

Blog post

UAE Golden Visa: Work Permit Requirements for Employers and Professionals

Assistant Manager Charo Medida explains the work permit requirements for employers and professionals under the UAE Golden Visa programme.

Learn more

Media mentions

Business Insider: Trump's $100,000 Visa Fee Threatens Wall Street's Pipeline of Junior Bankers and Tech Talent

Partner Bo Cooper explains how proposed H-1B fee and lottery changes impact hiring of skilled international talent across sectors.

Learn more

Media mentions

Asharq Al Awsat: السعودية تمضي مع «رؤية 2030» بدعم التصنيع والتوطين وتوسع الاقتصاد

Partner Haider Hussain underlines the role of talent mobility in shaping future growth sectors in the Kingdom.

Learn more

Fragomen news

Fragomen Spotlighted in Financial Times for 2025 Innovative Lawyers Europe Awards

Fragomen is recognised by the Financial Times for its innovative work in workforce mobility and cross-sector collaboration.

Learn more

Media mentions

Investopedia: ICE Crackdowns Are Changing Workplaces: 37% of Americans Report Feeling Less Safe at Work

Partner Daniel Brown outlines steps companies can take to support employees and maintain smooth operations during compliance-related situations.

Learn more

Awards

The Best Law Firms™ in Germany 2026 Recognizes Fragomen

Fragomen has been recognized in the 2026 edition of The Best Law Firms™ in Germany, earning a Regional Tier 1 ranking in Hessen for Labor and Employment Law.

Learn more

Media mentions

Khaleej Times: $100,000 H-1B Visa Fee to Boost Demand for UAE's Golden, Freelance, Remote Work Visas

Partner Shayan Sultan discusses a rise in inquiries about UAE residency and remote work programmes amid global talent mobility trends.

Learn more

Media mentions

Personnel Today: Sponsor Licence Revocation: What HR and Mobility Leaders Need to Know

Partner Rajiv Naik, Senior Manager Thomas Kingsmill and Manager Ko Ito highlight rising UK sponsor licence revocations and how HR and mobility leaders can manage the impact.

Learn more

Media mentions

Reuters: Financial Firms to Feel Outsized Impact From Trump's H-1B Overhaul

Partner Bo Cooper discusses the $100,000 H-1B fee and its impact on financial, banking and technology firms relying on international talent.

Learn more

Media mentions

CNBC: Europe’s Work-Life Balance a Key Talent Draw as Trump Revamps H-1B Visa

Partner Louise Haycock highlights how the UK's immigration system and Skilled Worker visa changes support employers in planning talent pipelines.

Learn more

Media mentions

The Wall Street Journal: Tech’s H-1B Debate: Is Trump’s New Fee a Solution or Setback?

Partner Audrea Golding explains how the $100,000 H-1B fee could affect hiring across the tech industry.

Learn more

Stay in touch

Subscribe to receive our latest immigration alerts

Subscribe

Our firm

  • About
  • Careers
  • Firm Governance
  • Media Inquiries
  • Recognition

Information

  • Attorney Advertising
  • Legal Notices
  • Privacy Policies
  • UK Regulatory Requirements

Our firm

  • About
  • Careers
  • Firm Governance
  • Media Inquiries
  • Recognition

Information

  • Attorney Advertising
  • Legal Notices
  • Privacy Policies
  • UK Regulatory Requirements

Have a question?

Contact Us
  • LinkedIn
  • Youtube
  • Instagram
  • Facebook
  • Twitter

© 2025 Fragomen, Del Rey, Bernsen & Loewy, LLP, Fragomen Global LLP and affiliates. All Rights Reserved.

Please note that the content made available on this site is not intended for visitors / customers located in the province of Quebec, and the information provided is not applicable to the Quebec market. To access relevant information that applies to the Quebec market, please click here.