Important Updates
Important Updates
September 8, 2025 | EcuadorEcuador: Yellow Fever Vaccination Requirement Update
September 9, 2025 | GabonGabon: New Foreign National Quota Introduced
September 9, 2025 | United Arab Emirates, Saudi ArabiaGulf Business: Why Immigration Due Diligence is as Critical as Financial Scrutiny in the GCC
September 9, 2025 | United StatesUnited States: EB-3 Immigrant Visa Category Unavailable Through September 30 After Reaching Annual Limit for FY 2025
September 8, 2025 | Poland Fragomen Welcomes Partner Karolina Schiffter to Poland Practice, Adds to Poland Presence with New offices in Wrocław and Gdańsk
September 8, 2025 | EcuadorEcuador: Yellow Fever Vaccination Requirement Update
September 9, 2025 | GabonGabon: New Foreign National Quota Introduced
September 9, 2025 | United Arab Emirates, Saudi ArabiaGulf Business: Why Immigration Due Diligence is as Critical as Financial Scrutiny in the GCC
September 9, 2025 | United StatesUnited States: EB-3 Immigrant Visa Category Unavailable Through September 30 After Reaching Annual Limit for FY 2025
September 8, 2025 | Poland Fragomen Welcomes Partner Karolina Schiffter to Poland Practice, Adds to Poland Presence with New offices in Wrocław and Gdańsk
September 8, 2025 | EcuadorEcuador: Yellow Fever Vaccination Requirement Update
Subscribe
Fragomen.com home
Select Language
  • English
  • French
  • French - Canadian
  • German

Select Language

  • English
  • French
  • French - Canadian
  • German
ContactCareersMediaClient Portal
Search Fragomen.com
  • Our Services
    For EmployersFor IndividualsBy IndustryCase Studies
  • Our Tech & Innovation
  • Our People
  • Our Insights
    Worldwide Immigration Trends ReportsMagellan SeriesImmigration AlertsEventsMedia MentionsFragomen NewsBlogsPodcasts & Videos
  • Spotlights
    Navigating Immigration Under the Second Trump AdministrationTravel & Mobility Considerations: Situation in the Middle EastImmigration Matters: Your U.S. Compliance RoadmapHumanitarian and Evolving Legal Pathways (HELP)Vietnamese ImmigrationView More
  • About Us
    About FragomenOfficesResponsible Business PracticesFirm GovernanceRecognition

Our Services

  • For Employers
  • For Individuals
  • By Industry
  • Case Studies

Our Tech & Innovation

  • Our Approach

Our People

  • Overview / Directory

Our Insights

  • Worldwide Immigration Trends Reports
  • Magellan Series
  • Immigration Alerts
  • Events
  • Media Mentions
  • Fragomen News
  • Blogs
  • Podcasts & Videos

Spotlights

  • Navigating Immigration Under the Second Trump Administration
  • Travel & Mobility Considerations: Situation in the Middle East
  • Immigration Matters: Your U.S. Compliance Roadmap
  • Humanitarian and Evolving Legal Pathways (HELP)
  • Vietnamese Immigration
  • View More

About Us

  • About Fragomen
  • Offices
  • Responsible Business Practices
  • Firm Governance
  • Recognition
Select Language
  • English
  • French
  • French - Canadian
  • German

Select Language

  • English
  • French
  • French - Canadian
  • German
ContactCareersMediaClient Portal
  • Insights

Stolperstein Betriebsstätte

October 12, 2016

Marco Deutsch

Country / Territory

  • GermanyGermany

Related contacts

axel_boysen

Axel Boysen

Partner

Frankfurt, Germany

Email

[email protected]

T:+49 69 506 029402

Related offices

  • Frankfurt

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Related contacts

axel_boysen

Axel Boysen

Partner

Frankfurt, Germany

Email

[email protected]

T:+49 69 506 029402

Related offices

  • Frankfurt

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Related contacts

axel_boysen

Axel Boysen

Partner

Frankfurt, Germany

Email

[email protected]

T:+49 69 506 029402

Related offices

  • Frankfurt

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

By: Axel Boysen

Im internationalen Geschäft kommt es nicht selten zu ungewollten und teuren Besteuerungseffekten. Häufiger Auslöser ist die Begründung einer ertragsteuerlichen Betriebsstätte im Einsatzland.

Wie Betriebsstätten entstehen

Wenn ein Unternehmen Mitarbeiter in ein anderes Land entsendet, damit diese dort Geschäftstätigkeiten erbringen, kann allein dadurch eine Betriebsstätte entstehen. Dies hängt von der Dauer der Tätigkeit ab, die im Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den beiden betroffenen Staaten festgelegt ist. Alle Erträge, die dieser Betriebsstätte zurechenbar sind, sind im Tätigkeitsstaat zu besteuern. Die Verwaltung einer Betriebsstätte ist zudem aufwändig und teuer.

Wie man Betriebsstätten vermeiden kann

Häufig ist es praktisch nicht möglich, die beabsichtigte Geschäftstätigkeit kürzer zu halten als die maßgebliche Frist für die Begründung einer steuerlichen Betriebsstätte. Dann müssen alternative Wege gefunden werden. Wenn in dem Einsatzland ein Unternehmen existiert, das mit dem ausländischen Unternehmen, das dort tätig werden will, konzernrechtlich verbunden ist, gibt es Lösungsansätze. Zum einen können Mitarbeiter der entsendenden Gesellschaft zur aufnehmenden Gesellschaft versetzt werden, um die erforderlichen Arbeiten zu verrichten (Host-Entsendung). Ferner können die Mitarbeiter konzernintern an die Gesellschaft im Einsatzland verliehen werden (grenzüberschreitende Personalgestellung). Bei einer Host-Entsendung wird die aufnehmende Gesellschaft Arbeitgeberin des entsandten Mitarbeiters. Dadurch wird allein ihr dessen Tätigkeit zugerechnet. Das schützt die entsendende Gesellschaft vor der Begründung einer Betriebsstätte im Einsatzland. Bei der Personalgestellung wird die aufnehmende Gesellschaft „nur“ wirtschaftlicher Arbeitgeber des entsandten Mitarbeiters, aber auch dies schützt vor der Begründung einer Betriebsstätte. Voraussetzung ist, dass das Steuerrecht des Einsatzlandes das Konzept des wirtschaftlichen Arbeitgebers anerkennt.

Erforderliche rechtliche Prüfungen

Insbesondere, wenn eine grenzüberschreitende Personalgestellung umgesetzt werden soll, sind ergänzende arbeitsrechtliche und immigrationsrechtliche Prüfungen erforderlich.

Grenzüberschreitende Personalgestellung

Zunächst ist zu prüfen, ob die Überlassung von Arbeitnehmern nach dem Recht des Einsatzlandes arbeitsrechtlich überhaupt zulässig ist. Dies ist nicht immer der Fall. In manchen Staaten ist Arbeitnehmerüberlassung generell untersagt oder in bestimmten Konstellationen erlaubt, beispielsweise nur durch lizensierte Verleihunternehmen. In vielen Ländern ist die Arbeitnehmerüberlassung gesetzlich nicht geregelt. In diesen Fällen muss geprüft werden, ob durch den „Hineinverleih“ von Arbeitnehmern mittelbare Folgerisiken entstehen. Das kann beispielsweise erfolgen, indem ein faktisches Arbeitsverhältnis zum beabsichtigten Entleiher entsteht.

Zu untersuchen ist auch, welcher Immigrationstitel für den Mitarbeitereinsatz erforderlich ist. So kommt es vor, dass das Immigrationsrecht des Einsatzlandes für den „Hineinverleih“ eines Arbeitnehmers die Beantragung einer Arbeitserlaubnis erfordert, die wiederum an die Begründung eines Arbeitsvertrags mit dem Entleiher geknüpft ist. Das wiederspricht aber dem Konzept der Arbeitnehmerüberlassung.

Host-Entsendung

Auch bei Host-Entsendungen lauern Fallstricke. Einige Staaten schützen ihren Arbeitsmarkt dadurch, dass die Ausübung bestimmter Berufe nur den eigenen Staatsbürgern, aber keinen Ausländern, erlaubt ist. Ferner gelten in einigen Ländern Quotenregelungen für ausländische Arbeitnehmer. Die Anzahl in einem Unternehmen beschäftigter Ausländer darf dann im Verhältnis zu den Ortskräften ein bestimmtes Verhältnis nicht übersteigen. Solche Einschränkungen gelten auch für das Entgelt, das ausländischen Arbeitskräften im Vergleich zu Ortskräften gezahlt wird.

Besondere Schwierigkeiten entstehen, wenn Beschränkungen der Devisenausfuhr gelten. Wenn die gesetzlichen Regelungen vorsehen, dass zeitweilig entsandten Ausländern ihr Entgelt in Ortswährung auszuzahlen ist, können Beschränkungen der Devisenausfuhr zu empfindlichen Liquiditätsengpässen führen.

Handlungsempfehlung

Grenzüberschreitende Geschäftsvorfälle bedürfen einer gründlichen Planung, um die Gefahren ungewollter steuerlicher Betriebsstätten zu vermeiden. Gesichtspunkte des Arbeits- und Immigrationsrechts bilden dabei maßgebliche Einflussgrüßen für das gewählte Geschäftsmodell.

Einen ausführlichen Beitrag des Autors zu dem Thema finden Sie unter diesem. 

 

Country / Territory

  • GermanyGermany

Related contacts

axel_boysen

Axel Boysen

Partner

Frankfurt, Germany

Email

[email protected]

T:+49 69 506 029402

Related offices

  • Frankfurt

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Related contacts

axel_boysen

Axel Boysen

Partner

Frankfurt, Germany

Email

[email protected]

T:+49 69 506 029402

Related offices

  • Frankfurt

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Related contacts

axel_boysen

Axel Boysen

Partner

Frankfurt, Germany

Email

[email protected]

T:+49 69 506 029402

Related offices

  • Frankfurt

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Share

  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn

Explore more at Fragomen

Blog post

Costa Rica Investment Residency Explained: Requirements and Options

Immigration Supervisor Michael Salas Guzman discusses Costa Rica investment residency options and requirements for foreign investors, retirees and rentiers.

Learn more

Media mentions

Gulf Business: Why Immigration Due Diligence is as Critical as Financial Scrutiny in the GCC

Managing Partner for the Middle East and Africa Murtaza Khan discusses why immigration due diligence is important in GCC mergers.

Learn more

Fragomen news

Fragomen Welcomes Partner Karolina Schiffter to Poland Practice, Adds to Poland Presence with New offices in Wrocław and Gdańsk

Fragomen announces the opening of new offices in Wrocław and Gdańsk, welcoming Partner Karolina Schiffter to its Poland practice.

Learn more

Blog post

How to Get Luxembourg Citizenship: Requirements, Benefits & Application Process

This blog post by Manager Virginie Todesco and Immigration Consultant Chiara Caredda, available in English and Portuguese, outlines the requirements, benefits and application process for obtaining Luxembourg citizenship.

Learn more

Awards

Fragomen and Regional Partner for the Asia Pacific Mark Buchanan Named 2025 FEM APAC EMMAs Winners

Fragomen and Regional Partner for the Asia Pacific Mark Buchanan were recognized at the 2025 FEM APAC EMMAs.

Learn more

Awards

Partner Archana Iyer Wins "Innovation Award" at The New York Law Journal's 2025 New York Legal Awards

Partner Archana Iyer won the "Innovation Award" at The New York Law Journal's 2025 New York Legal Awards.

Learn more

Media mentions

Times of India: A War on Fraud: USCIS to Train Special Armed Agents with Powers to Arrest Applicants and Lawyers

Senior Counsel Mitch Wexler discusses how USCIS’s new rule could potentially increase enforcement and affect how applicants interact with the US immigration system.

Learn more

Blog post

Red Carpet or Red Tape? Indonesia’s Immigration Strategy After the Election

Assistant Business Immigration Manager Raga Rasuanta discusses Indonesia’s post-election immigration strategy and its shift toward balancing openness to global talent with increased regulatory scrutiny.

Learn more

Fragomen news

2025年8月 アメリカ移民法ダイジェストLearn more

Fragomen news

Fragomen Center for Strategy and Applied Insights Names Leah Rogal Senior Director

Fragomen announces the appointment of Leah Rogal as Senior Director of its Center for Strategy and Applied Insights.

Learn more

Blog post

Moving to Saudi Arabia: How Orientation Programs Help Expats Adjust

Destination Services Manager Ali Sikandar discusses how orientation programmes in Saudi Arabia help expatriates adapt to cultural differences, workplace norms and everyday challenges, easing their transition into a new environment.

Learn more

Blog post

Exploring Self-Sponsored Visa Pathways in the UAE

Manager Olga Astapova outlines options for individuals to obtain residency without employer sponsorship, highlighting legal routes and strategic considerations.

Learn more

Blog post

Costa Rica Investment Residency Explained: Requirements and Options

Immigration Supervisor Michael Salas Guzman discusses Costa Rica investment residency options and requirements for foreign investors, retirees and rentiers.

Learn more

Media mentions

Gulf Business: Why Immigration Due Diligence is as Critical as Financial Scrutiny in the GCC

Managing Partner for the Middle East and Africa Murtaza Khan discusses why immigration due diligence is important in GCC mergers.

Learn more

Fragomen news

Fragomen Welcomes Partner Karolina Schiffter to Poland Practice, Adds to Poland Presence with New offices in Wrocław and Gdańsk

Fragomen announces the opening of new offices in Wrocław and Gdańsk, welcoming Partner Karolina Schiffter to its Poland practice.

Learn more

Blog post

How to Get Luxembourg Citizenship: Requirements, Benefits & Application Process

This blog post by Manager Virginie Todesco and Immigration Consultant Chiara Caredda, available in English and Portuguese, outlines the requirements, benefits and application process for obtaining Luxembourg citizenship.

Learn more

Awards

Fragomen and Regional Partner for the Asia Pacific Mark Buchanan Named 2025 FEM APAC EMMAs Winners

Fragomen and Regional Partner for the Asia Pacific Mark Buchanan were recognized at the 2025 FEM APAC EMMAs.

Learn more

Awards

Partner Archana Iyer Wins "Innovation Award" at The New York Law Journal's 2025 New York Legal Awards

Partner Archana Iyer won the "Innovation Award" at The New York Law Journal's 2025 New York Legal Awards.

Learn more

Media mentions

Times of India: A War on Fraud: USCIS to Train Special Armed Agents with Powers to Arrest Applicants and Lawyers

Senior Counsel Mitch Wexler discusses how USCIS’s new rule could potentially increase enforcement and affect how applicants interact with the US immigration system.

Learn more

Blog post

Red Carpet or Red Tape? Indonesia’s Immigration Strategy After the Election

Assistant Business Immigration Manager Raga Rasuanta discusses Indonesia’s post-election immigration strategy and its shift toward balancing openness to global talent with increased regulatory scrutiny.

Learn more

Fragomen news

2025年8月 アメリカ移民法ダイジェストLearn more

Fragomen news

Fragomen Center for Strategy and Applied Insights Names Leah Rogal Senior Director

Fragomen announces the appointment of Leah Rogal as Senior Director of its Center for Strategy and Applied Insights.

Learn more

Blog post

Moving to Saudi Arabia: How Orientation Programs Help Expats Adjust

Destination Services Manager Ali Sikandar discusses how orientation programmes in Saudi Arabia help expatriates adapt to cultural differences, workplace norms and everyday challenges, easing their transition into a new environment.

Learn more

Blog post

Exploring Self-Sponsored Visa Pathways in the UAE

Manager Olga Astapova outlines options for individuals to obtain residency without employer sponsorship, highlighting legal routes and strategic considerations.

Learn more

Stay in touch

Subscribe to receive our latest immigration alerts

Subscribe

Our firm

  • About
  • Careers
  • Firm Governance
  • Media Inquiries
  • Recognition

Information

  • Attorney Advertising
  • Legal Notices
  • Privacy Policies
  • UK Regulatory Requirements

Our firm

  • About
  • Careers
  • Firm Governance
  • Media Inquiries
  • Recognition

Information

  • Attorney Advertising
  • Legal Notices
  • Privacy Policies
  • UK Regulatory Requirements

Have a question?

Contact Us
  • LinkedIn
  • Youtube
  • Instagram
  • Facebook
  • Twitter

© 2025 Fragomen, Del Rey, Bernsen & Loewy, LLP, Fragomen Global LLP and affiliates. All Rights Reserved.

Please note that the content made available on this site is not intended for visitors / customers located in the province of Quebec, and the information provided is not applicable to the Quebec market. To access relevant information that applies to the Quebec market, please click here.